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Javier
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LEY 27.799 - LEY DE INOCENCIA FISCAL
Vigencia: desde el 02/01/2026
A partir del 2 de enero de 2026 entra en vigencia la Ley 27.799, que introduce cambios relevantes en el régimen penal tributario y en el esquema de multas formales, con impacto directo en la gestión del riesgo fiscal de empresas y personas humanas.
Desde #Biestudio abordamos esta reforma desde una lógica de gestión del riesgo fiscal, poniendo el foco en cómo impacta en los procesos, controles y decisiones operativas de las empresas.
Esta ley no implica una flexibilización del cumplimiento, sino un reordenamiento del sistema sancionatorio:
- Por un lado, el control penal se concentra en conductas dolosas y de alto impacto económico, elevando significativamente los umbrales que activan responsabilidad penal en materia tributaria y de la seguridad social. Esto aporta mayor previsibilidad sobre cuándo una contingencia puede escalar a un riesgo penal real.
- Por otro lado, los incumplimientos formales pasan a tener un impacto económico mucho más relevante. Errores operativos que antes generaban sanciones marginales (presentaciones fuera de término, omisiones informativas, falta de respuesta a requerimientos) hoy pueden derivar en multas significativas, especialmente en sociedades y contribuyentes de mayor tamaño.
En la práctica, la reforma impacta en dos planos concretos de gestión:
1️⃣ Gestión operativa y controles internos
Los procesos vinculados a vencimientos, DDJJ, regímenes informativos y requerimientos del organismo fiscal se vuelven críticos. Un desvío operativo puede transformarse en un costo relevante y recurrente.
2️⃣ Evaluación del riesgo penal
La elevación de los umbrales redefine qué situaciones son realmente graves desde el punto de vista penal, permitiendo separar errores formales o técnicos de conductas dolosas estructurales, y facilitando una mejor toma de decisiones fiscales y societarias.
La norma:
- Eleva sustancialmente los umbrales monetarios que determinan la relevancia penal de una conducta.
- Actualiza y amplía las multas formales previstas en la Ley de Procedimiento Tributario.
Cuadros resumenede los principales cambios
|
Tipo de infracción |
Umbral anterior |
Nuevo umbral Ley 27.799 |
Pena |
Art. RPT |
|
Evasión tributaria simple |
$ 1.500.000 |
$ 100.000.000 |
2 a 6 años |
Art. 1° |
|
Evasión tributaria agravada |
$ 15.000.000 |
$ 1.000.000.000 |
3 años y 6 meses a 9 años |
Art. 2° inc. a) |
|
Evasión agravada por interposición de personas |
$ 2.000.000 |
$ 200.000.000 |
3 años y 6 meses a 9 años |
Art. 2° incs. b) y c) |
|
Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales |
$ 1.500.000 |
$ 100.000.000 |
3 años y 6 meses a 9 años |
Art. 2° inc. d) |
|
Apropiación indebida de tributos de terceros |
$ 100.000 |
$ 10.000.000 |
2 a 6 años |
Art. 4° |
|
Evasión simple de recursos de la seguridad social |
$ 200.000 |
$ 7.000.000 |
2 a 6 años |
Art. 5° |
|
Evasión agravada de recursos de la seguridad social |
$ 1.000.000 |
$ 35.000.000 |
3 años y 6 meses a 9 años |
Art. 6° inc. a) |
|
Seguridad social – interposición de personas / uso fraudulento de beneficios |
$ 400.000 |
$ 14.000.000 |
3 años y 6 meses a 9 años |
Art. 6° incs. b) y c) |
|
Apropiación indebida de recursos de la seguridad social |
$ 100.000 |
$ 3.500.000 |
2 a 6 años |
Art. 7° |
|
Simulación dolosa de cancelación de obligaciones de la seguridad social |
$ 500.000 |
$ 20.000.000 |
2 a 6 años |
Art. 10 |
|
Simulación dolosa (casos menores) |
$ 100.000 |
$ 3.500.000 |
2 a 6 años |
Art. 10 |
Multas formales
|
Tipo de incumplimiento |
Individuos – Antes |
Individuos – Ley 27.799 |
Sociedades – Antes |
Sociedades – Ley 27.799 |
|
Presentación fuera de término DDJJ de impuestos (art. 38) |
$ 200 |
$ 220.000 |
$ 400 |
$ 440.000 |
|
Presentación fuera de término DDJJ informativas |
$ 5.000 |
$ 5.000.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000.000 |
|
Omisión DDJJ informativa – importación/exportación |
$ 1.500 |
$ 1.500.000 |
$ 9.000 |
$ 10.000.000 |
Infracciones formales (Multas minimas y maximas)
|
Tipo de infracción |
Individuos – Antes |
Individuos – Ley 27.799 |
Sociedades – Antes |
Sociedades – Ley 27.799 |
|
Infracciones formales en general (art. 39) |
$ 150 |
$ 150.000 |
$ 2.500 |
$ 2.500.000 |
|
Infracciones formales agravadas |
$ 150 |
$ 150.000 |
$ 45.000 |
$ 35.000.000 |
|
Falta de presentación tras requerimiento |
$ 500 |
$ 500.000 |
$ 45.000 |
$ 35.000.000 |
|
Requerimientos reiterados (ingresos > $ 10.000 MM) |
$ 90.000 |
$ 1.000.000 |
$ 450.000 |
$ 350.000.000 |
Nota: Esta informacion es de interes general y no constituye una opinion legal al respecto. Ante cualquier duda consultar con el ESTUDIO.
Sumamos valor ! #biestudio #Inocenciafiscal
